La facturation entre Andorre et l'Espagne est un enjeu majeur pour les entreprises et les indépendants opérant entre ces deux pays. Andorre, bien que non membre de l'Union européenne, entretient d'importantes relations commerciales et fiscales avec l'Espagne. Cependant, ce contexte soulève des questions concernant la fiscalité, la réglementation, la facturation internationale et les retenues à la source.

Dans ce guide, nous expliquons clairement et à jour comment facturer correctement entre Andorre et l'Espagne, ce qu'il faut prendre en compte légalement, quelles taxes s'appliquent et comment éviter les problèmes avec le Trésor.

Une entreprise andorrane peut-elle facturer des clients en Espagne ?

Oui. Les entreprises et les travailleurs indépendants andorrans peuvent légalement facturer leurs clients en Espagne, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises. Cependant, certaines règles de facturation internationales doivent être respectées et les transactions doivent être dûment déclarées.

Un freelance espagnol peut-il facturer Andorre ?

C'est également possible. Un travailleur indépendant ou une entreprise espagnole peut émettre des factures vers Andorre, mais il doit garder à l'esprit que cette transaction implique un pays tiers (hors UE), ce qui implique un traitement fiscal spécifique.

Aspects clés de la facturation internationale

1. NIF intracommunautaire et numéro fiscal

• Andorre n'appartient pas à l'Union européenne, donc ne possède pas de numéro de TVA intracommunautaire (VIES).
• Les opérations sont considérées comme exportations ou importations de services ou de biens avec un pays tiers.
• Les deux parties doivent avoir un numéro fiscal valide dans leur pays respectif.

2. TVA : est-elle appliquée ou pas appliquée ?

Le traitement de la TVA dépend du type de service ou de produit et du type de client (entreprise ou particulier).

Émetteur	Récepteur	TVA appliquée	Commentaire
Entreprise andorrane	entreprise espagnole	Non	Il s'agit d'une exportation de services. Le destinataire applique une autoliquidation.
Entreprise andorrane	Espagnol individuel	Cela dépend	Si le service est consommé en Espagne, il peut être nécessaire de s'enregistrer à la TVA en Espagne.
entreprise espagnole	Entreprise andorrane	Non	Exportations hors UE. La TVA ne s'applique pas, mais doit être déclarée comme une exportation.
entreprise espagnole	Individu andorran	Cela dépend	S'il s'agit d'un bien physique, la TVA peut s'appliquer. Pour les services, cela dépend du type et du lieu de consommation.

3. Facture : que doit-elle contenir ?

• Nom et adresse fiscale de l'expéditeur et du destinataire.
• Numéro fiscal des deux parties (NRT en Andorre, NIF en Espagne).
• Date d'émission et numéro de facture.
• Description détaillée du service ou du produit.
• Prix hors TVA (en général, opérations exonérées).
• Des indications telles que : « Opération exonérée selon la réglementation internationale » ou « Annulation de l’assujetti ».

Faut-il déposer un modèle en Espagne ?

Oui. Les entreprises espagnoles qui facturent Andorre ou reçoivent des factures d'Andorre doivent prendre en compte :

• Formulaire 349 : Non applicable, car Andorre ne fait pas partie de l'UE.
• Formulaire 303 : Déclaration trimestrielle de TVA, où l'exportation est mentionnée.
• Formulaire 322/390 : Dans les états financiers annuels ou consolidés.

Convention de double imposition entre l'Espagne et Andorre

L'Espagne et Andorre ont signé un convention visant à éviter la double imposition (CDI), en vigueur depuis 2015. Ce traité régit la manière dont les revenus sont imposés lorsqu'il y a une activité entre les deux pays.

Avantages du traité :

• Évitez de payer des impôts en double sur le même revenu.
• Elle établit quel pays a le droit d’imposer certains types de revenus (intérêts, dividendes, services, etc.).
• Elle permet des retenues à la source réduites ou nulles, sur présentation d'attestations.

Qu'en est-il des retenues à la source ?

Si une société espagnole paie une société andorrane pour un service, elle peut être tenue de retenir l'impôt à la source, sauf si le CDI s'applique et que les certificats appropriés délivrés par l'autorité fiscale andorrane sont présentés.

Conseil : si vous facturez d'Andorre vers l'Espagne (ou vice versa), consultez un conseiller fiscal connaissant la réglementation des deux pays et les traités internationaux.

Fiscalité et contrôle douanier

• En cas de vente de biens physiques, il y a des contrôles douaniers, des déclarations d'exportation/importation et des tarifs éventuels.
• Pour services numériques ou conseil, c'est plus simple, mais l'opération doit être correctement documentée.

Conseils pratiques pour la facturation entre Andorre et l'Espagne

1. Vérifiez toujours la résidence fiscale du client ou du fournisseur.
2. Inclure des clauses fiscales claires dans la facture.
3. Conservez un registre de vos certificats de résidence fiscale et de votre exonération de retenue à la source, le cas échéant.
4. Si vous fournissez des services en Espagne, vous pouvez être soumis à la TVA locale même si vous facturez depuis Andorre.
5. Consultez un gestionnaire ou un conseiller spécialisé en fiscalité internationale.

Conclusion

La facturation entre Andorre et l'Espagne est parfaitement légale et de plus en plus courante. Cependant, certains aspects fiscaux, juridiques et comptables doivent être pris en compte pour éviter les pénalités, la double imposition ou les erreurs dans les déclarations fiscales. Comprendre comment appliquer la TVA, quand la retenir et comment se conformer à la convention de double imposition est essentiel pour opérer de manière professionnelle et sécurisée entre les deux pays.